物业管理会计报表编制标准作业规程

物业管理会计报表编制标准作业规程

1.0目的

规范会计报表编制工作 , 确保会计报表的编制准确、报送及时。

2.0 适用范围

适用于物业管理公司及其下属管理处的报表编制工作。

3.0职责

3.1公司 / 管理处会计负责会计报表的编制工作。

3.2公司财务部主管负责报表的审核及报送工作。

4.0程序要点

4.1资产负债表

4.1.1资产负债表的资产项目内容 :

a) 流动资产。包括 :

一一货币资金 ;

一一短期投资 ;

一一应收票据 ;

一一应收账款 ;

一一应收补贴款 ;

一一其他应收款 ;

一一存货 ;

一一待摊费用 ;

一一待处理流动资产净损失等。

b) 长期投资。包括 :

一一股权投资 ;

一一债券投资等。

c) 固定资产。包括 :

一一固定资产原价 ;

一一备抵的累计折旧 ;

一一固定资产净值 ;

一一固定资产清理 ;

一一在建工程 ;

一一待处理固定资产净损失等。

d) 其他长期资产。包括 :

一一无形资产 ;

一一递延资产 ;

一一其他长期资产 ;

一一递延税款借项。

4.1.2资产负债表的负债及所有者权益项目内容 :

a) 流动负债。包括 :

一一一短期借款 ;

一一应付账款 ;

一一其他应付款 ;

一一应付工资 ;

一一应付福利费 ;

一一未交税金 ;

一一未付利润 ;

一一其他未交款 ;

一一预提费用 ;

一一年内到期的长期负债等。

b) 长期负债。包括 :

一一长期借款 ;

一一应付债券 ;

一一长期应付款 ;

一一住房周转金等。

e) 所有者权益。包括 :

一一实收资本 ;

一一资本公积 ;

一一盈余公积 ;

一一未分配利润等。

4.1.3资产负债表的编制方法 :

a) 公司 / 管理处会计在填制资产负债表时 , 应分别填列"年初数"和" 期末数"的金额:

一一 "年初数"栏内的各项数据,应根据上年末资产负债表的"期末数"栏内数字填列 ;

一一 "期末数"主要根据总分类账户和有关明细账户填列。

b) 公司 / 管理处会计在填列资产负债表时 , 可以按照不同的方法填列相关的项目 ;

c) 根据总账或明细账的期末余额直接填列的项目 :

一一坏账准备 ;

一一其他应收款 ;

一一固定资产 ;

一一累计折旧 ;

一一固定资产清理 ;

一一在建工程 ;

一一递延资产 ;

一一短期借款 ;

一一其他应付款 ;

一一应付工资 ;

一一应付福利费 ;

一一应交税金 ;

一一未付利润 ;

一一其他未交款 ;

一一实收资本 ;

一一资本公积 ;

一一盈余公积等。

d) 根据有关账户的期末余额合并填列的项目 :

一一货币资金 ;

一一应收账款 ;

一一存货 ;

一一应付账款 ;

一一待摊费用 ;

一一预提费用等。

e) 根据有关账户的期末余额计算分析填列的项目 :

一一应收账款净额 ;

一一固定资产净值 ;

一一长期借款 ;

一一长期应付款 ;

一一未分配利润 ;

一一待处理流动资产净损失 ;

一一待处理固定资产净损失等

4.2主要税金应交明细表

4.2.1主要税金明细表是资产负债表的附表。

4.2.2主要税金明细表主要反映公司增值税、消费税、营业税、城市维护建设费、企业所得税等主要税种应交、已交与未交的增减变动情况。

4.2.3主要税金应交明细表的编制方法 :

a) 公司 / 管理处会计可按照下列方法编制主要税金明细表 :

一一有关增值税项目 , 应根据 " 应交税金一应交增值税 " 明细账及其所属明细项目分别填列 ;

一一有关消费税项目,应根据"应交税金一应交消费税"明细账分析计算填列 ;

-一有关营业税项目,应根据"应交税金一应交营业税"明细账分析计算填列 ;

一一有关城市维护建设税项目,应根据"应交税金一应交城市维护建设税" 明细账分别计算填列 ;

一 -有关企业所得税项目,应根据"应交税金一应交所得税"明细账分析计算填列工

b) 公司 / 管理处会计在编制主要税金应交明细表时 , 可根据下列计算公式 , 分析卡算相关项目 :

一一增值税期末未抵扣数 = 期初未抵扣数 + 销项税额 -进项税额 ;

一一增值税期末未交数 = 年初未交数 + 本期转人数 -本期已交数 ;

一 -消费税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 -己支数 ;

一一营业税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 -己交数 ;

一一城市维护建设税期末未交

一一企业所得税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 -已交数。

4.3损益表

4.3.1公司 / 管理处会计编制损益表 , 应从公司的营业收人开始 , 采a) 用多步式结构 :1 计算经营利润 :

经营利润 = 营业收人 -营业费用 -营业税金及附加 ;

b) 计算营业利润 :

营业利润 = 经营利润 -管理费用 -财务费用 ;

c) 计算利润总额 :

利润总额 = 营业利润 + 投资收益 + 补贴收人 + 营业外收人

-营业外支出 + 以前年度损益调整 ;

d 计算净利润 :

净利润 = 利润总额 -所得税。

4.3.2损益表的编制方法 :

a) 公司 / 管理处会计应根据损益类总分类账户净发生额填列损益表的 "本月数"栏目 ;

b) 如编制年度损益表 , 应填列上年全年累计发生额,并将"本月数"改为"上年数"

c) 公司 / 管理处会计应根据各损益类总分类账户的累计净发生额填列"本年累计数",或者根据上月本表的"本年累计数",加上本月本表的 " 本月数"填列 ;

d) 损益表各项目内容的填列方法如下 :

一一 " 营业收人 " 项目。根据 " 营业收人 " 账户的发生额填列 ;

一 -" 营业成本 " 项目。根据 " 营业成本 " 账户发生额填列 ;

一一 " 营业费用 " 项目。根据 " 营业费用 " 账户发生额填列 ;

一一 " 营业税金及附加"项目。根据"营业税金及附加"账户发生额填列;

一一 " 管理费用 " 项目。根据 " 管理费用 " 账户发生额填列 ;

一一 " 财务费用 " 项目。根据 " 财务费用 " 账户发生额填列 ;

一一 " 补贴收人 " 项目。根据 " 补贴收人 " 账户发生额填列 ;

一一 " 营业外收人 " 项目。根据 " 营业外收人 " 账户发生额填列 ; 一一 " 营业外支出 " 项目。根据 " 营业外支出 " 账户发生额填列;

一一"以前年度损益调整"项目。根据"以前年度损益调整"账户发生额填列 ;

一一 " 利润总额 " 根据 " 计算利润总额 " 公式计算结果填列。如为亏损, 则以 " 一 "在本项目内填列 ;

一一 " 所得税 " 项目。根据 " 所得税 " 账户发生额填列 ;

-一 " 净利润 " 项目。根据 " 计算净利润 " 公式计算结果填列。如亏损 , 以 " 一 " 在本项目内填列。

4.4利润分配表

4.4.1利润分配表是损益表的附表。

4.4.2公司 / 管理处会计应从税后利润(净利润)开始编制利润分配表。 4.4.3利润分配表的主要内容有 :

a) 净利润的增减调整项目 ;

b) 净利润的分配 ;

c) 未分配利润。

4.4.4利润分配表的编制方法 :

a) 公司 / 管理处会计应根据当年 " 本年利润 " 及 " 利润分配 " 账户及其所属明细账 户的记录分析填列利润分配表的 " 本年实际 " 栏目 ;

b) "上年实际"栏根据上年" 利润分配表" 填列 ;

c) 利润分配表各项目内容的填制方法如下 :

-一 " 净利润 " 项目。根据 " 损益表 " 中的 " 净利润 " 项目的 " 本年累计 " 数填列 ;

-一 "应交特种基金 " 项目。根据公司应上缴财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金填列 ;

一一"年初未分配利润"项目。根据上年利润分配表 " 未分配利润 " 项目的 " 本年实际 " 数填列 ;

一一"盈余公积补亏"项目。根据公司用盈余公积弥补亏损的数据分析填列 ;

一一 " 提取盈余公积 " 项目。根据公司实际提取的盈余公积分析填列 ;

一一 " 应付利润 " 项目。根据公司应付给投资者或其他单位、个人的利润分析填列。

4.5营业收支明细表

4.5.1营业收支明细表是损益表的附表。

4.5.2公司 / 管理处会计可按营业业务的类别自行设置栏目 , 分别编制。

4.5.3营业收支明细表各项目内容的编制方法如下 :

a) "营业收人"项目。根据 "营业收人" 明细账户的贷方分析计算填列 ;

b) 营业成本 "项目。根据"营业成本"明细账户的借方分析计算填列 ;

c) "营业费用 " 项目。根据 "营业费用"明细账户的借方分析计算填列 ;

d) "营业税金及附加"项目。根据"营业税金及附加"账户借方分析填列 :

e) "营业利润 " 项目。根据营业收人减去营业成本、营业费用、营业税金及附加的 差额计算填列。

4.6 财务状况变动表

4.6.1财务状况变动表的结构 :

a) 左方 " 流动资金的来源和运用 "

一一流动资金的来源部分。包括 : 本年净利润、其他来源 ;

一一流动资金运用部分。包括 : 利润分配、其他运用 ;

一一财务状况表左方的"流动资金来源合计"减去"流动资金运用合计"为公司本年度内流动资金增加净额。

b) 右方的 " 流动资金各项目的变动 "

一一流动资产增加数额。反映公司年度内各项流动资产增加 ( 或减少 ) 变动的结果 ;

一一流动负债增加数额。反映公司本年度内各项流动负债增加(或减少) 变动的结果 ;

一一财务状况变动表右方的"流动资产增加净额"减去"流动资产负债增加净额",为公司本年度内流动资金增加(或减少)净额。

4.6.2财务状况变动表的编制方法 :

a) 流动资金来源和运用变动的编制方法 :

一一"本年净利润"项目.根据 "损益表"上"净利润"项目"本年累计数"栏的数字填列 ;

一一"固定资产折旧"项目。根据"累计折旧"项目的贷方发生额分析填列

一一"递延资产摊销"项目。根据"递延资产"账户贷方发生额分

一一"固定资产盘亏(减盘盈)"项目。根据"营业外支出"和"营业外收人" 账户所属有关明细账户中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列 ;

一一"清理固定资产损失( 减收益 )"项目.根据 " 营业外收人 " 和 " 营业外支出 "账户所属有关明细账户中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列 ;

一一"递延税款 " 项目。根据 " 递延税款 " 账户的贷方发生额填列 , 如公司当期既有借方发生额 , 又有贷方发生额 , 应按借贷方相抵后的净额填列本项目 ;

一一"其他不减少流动资产的费用和损失 " 项目 O 根据 " 营业外支出 "所属有关明细账户分析填列 ;

一一"固定资产清理收人( 减清理费用 )" 项目。根据 " 固定资产清理 " 账户分析填列 ;

一一"资本净增加额"项目。根据"实收资本"、"资本公积"和"盈余公积" 账户的年末余额与年初余额差额的合计数填列 ;

一一"提取盈余公积 " 项目。根据 " 利润分配 " 账户所属 " 提取盈余公积 " 明细账户的借方发生额填列 ;

一一"应付利润 " 项目。根据 " 利润分配 " 账户所属 " 应付利润 " 明细账户的借方发生额填列 ;

一一"应交特种基金 " 项目。根据 " 利润分配 " 账户所属 " 应交特种基金"明细账户的借方发生额填列 ;

一一"固定资产和在建工程净增加额 " 项目。根据 " 固定资产 " 、 " 累计折旧 " 和 " 在建工程 " 账户的记录分析填列 ;

b) 流动资金各项目变动的编制方法 :

一一根据 " 资产负债表 " 中的各项资产、负债的年初数和年末数的差额直接填列 ;

一一年末数大于年初数的为增加 , 在表上以正数填列 ; 年末数小于年初数的为减少 ,在表上以 " 一 " 号填列。

4.7代管维修基金收支情况公布表

4.7.1代管维修基金收支情况公布表的内容 :

a) 上季结余 ;

b) 本季收人 ;

c) 本季支出 ;

d) 本季余额 ;

e) 其他项目。

4.7.2代管维修基金收支情况表的编制方法 :

a) 根据上季 " 代管维修基金收支情况表 " 的 " 本季余额 " 栏目的数据填列 " 上季 结余 " 项目 ;

b) 根据本季实际收取的代管维修基金数额填列 " 本季收人 " 栏目 ;

c) 根据本季维修项目实际支付的费用数额填列 " 本季支出 " 栏目 :

d) 根据"上季结余"加上"本季收人"减去"本季支出"的数据填列"本季余额"栏目。

4.8物业管理费收支季度公布表

4.8.1物业管理费收支季度公布表的项目内容 :

a) 收人项目 :

一一管理费 ;

一一房租费 ;

一一停车场收人 ;

一一有偿服务费 ;

一一其他项目。

b) 支出项目 :

一一管理人员工资 ;

一一管理人员福利 ;

一一行政办公费 ;

一一差旅费 ;

一一办公用水电费 ;

一一公共设备、设施管理维护运行水电费 ;

一一设备、工具维修养护费 ;

一一保安、清洁费 ;

-一社区文化费 ;

一一公共事务费 ;

一一公共绿化养护费 ;

一一法定税费、保险费 ;

一一管理佣金 ;

一一其他项目

4.8.2费用收支季度公布表的编制方法 :

a) 公司 / 管理处会计根据当季 " 营业收人一管理费 " 明细账户的贷方发生额 , 填列 " 管理费 " 项目 ;

b) 根据当季 " 营业收人一房屋出租 " 明细账户的贷方发生额 , 填列 "房租 " 项目 ;

c) 根据当季 " 营业收人一停车场 " 明细账户的贷方发生额 , 填列 " 停车场收人 " 项目 ;

d) 根据当季 " 营业收人一代办性服务收人 " 、 " 营业收人一兼营服务收人 " 等相关 账户的贷方发生额分析计算 , 填列 " 有偿服务费 " 项目 ;

e) 根据当季 " 管理费用一工资 " 明细账的借方发生额 , 填列 " 管理人员工资 " 项目 ;

f) 根据当季 " 管理费用一福利费 " 明细账的借方发生额分析填列 " 管理人员福利 费 " 项目 ;

g) 根据当季 " 管理费用一办公费 " 明细账户的借方发生额 , 填列 " 办公费 " 项目 ;

h) 根据当季 " 管理费用一差旅费 " 明细账户的借方发生额 , 填列 " 差旅费 " 项目 ;

i) 根据当季 " 管理费用一水电费 " 明细账户的借方发生额 , 分析填列 " 办公水电费 " 项目 ;

j) 根据当季 " 管理费用一水电费 " 明细账户的借方发生额 , 分析填列 " 公共设施、 设备管理维护运行水电费 " 项目 ;

k) 根据当季 " 管理费用一保安费 " 或 " 管理费用一清洁费 " 明细账户的借方发生 额 , 分析填列 " 保安、清洁费 " 项目 ;

l) 根据当季 " 管理费用一社区文化费 " 明细账户的借方发生额 , 分析填列 " 社区 文化费 " 项目 ;

m) 根据当季 " 管理费用一公共事务费 " 明细账户的借方发生额 , 分析填列 " 公共 事务费 " 项目 ;

n) 根据当季 " 管理费用一维修养护费 " 明细账户的借方发生额 , 分析填列 " 设备、 工具维修养护费 " 项目 ;

o) 根据当季 " 管理费用一绿化费 " 明细账户的借方发生额 , 分析填列 " 公共绿化 养护费 " 项目 ;

p) 根据 " 管理费用一保踵费 " 及 " 应交税金 " 、 " 营业税金及附加 " 账户的借方发 生额 , 分析填列 " 法定税费、保险费 " 项目 ;

q) 公司 / 管理处会计按照当季 " 营业收人 " 账户发生总额的 10% 计提

4.9会计报表的保送

4.9.1月度会计报表的报送 :

a) 管理处会计应在每月 5 日前向公司财务部主管报送上月报表 :

一--资产负债表

一一损益表 ;

一一主要税金应交明细表 ;

一一其他税务报表 ;

一一其他相关月度报表。

b) 公司财务部主管应根据相关管理处当月实际发生的业务数据审核报

表;

c) 审核无误的 , 财务部主管应在审核栏内签署姓名后交公司财务部会计进行报表合并 ;

d) 公司财务部会计分别将公司与管理处的资产负债表、损益表合并后报公司财务部主管审核;

e) 经审核无误的 , 应加盖公司公章或公司财务专用章后 , 分别报送公司法人、公司经理、公司所属税务部门等其他相关部门。

4.9.2季度会计报表的报送 :

a) 管理处会计应在每季度初的 10 日内 , 编制上季度 " 代管维修基金收支情况公布 表 " 及 " 管理费收支季度公布表 ", 并报送公司财务部主管审核 ;

b) 经审核无误的 , 应在 15 日前交公司经理审批后 , 报送小区业主管理委员会。

4.9.3年度会计报表的报送 :

a) 每年 1 月 10 日前 , 公司会计应编制上年度报表 :

一 -财务状况变动表 ;

一一利润分配表 ;

一一营业收支明细表 ;

一一其他相关年度会计报表。

b) 年度报表报经公司财务部主管审核加盖公司公章后 , 报送公司法人、公司总经理、公司其他相关部门、公司所属税务部门等其他相关政府部门。

4.10 会计报表资料的保管

4.10.1 公司会计报表在报送前由公司财务部会计复印留存 , 按月在公司财务部加密后长期保存。

4.10.2管理处会计报表在报送前由管理处会计复印留存 , 按月归档后加密在管理处长期保存。

4.11会计报表的编制报送情况 , 作为公司 / 管理处财务相关人员绩效考评的依据之一。

5.0记录

5.1〈物业管理费用收支季度公布表〉

6.0相关支持性文件

6.1〈会计核算标准作业规程〉

6.2〈会计核算标准作业规程〉

6.3〈物业维修基金使用与管理标准作业规程〉

物业管理费用收支季度公布表

收人 支出 盈亏

项目 金额 项目 金额

管理费 管理人员工资

房租 管理人员福利

停车场收人 办公费

有偿服务费 差旅费

其他 办公水电费

机电设备运转水电费

设备工具修理费

公共设施维修绿化养护费

法定税费、保险费

管理佣金

其他

小计

合计 合计

本季度盈亏 上季度

结转: 累计盈亏

管理外主任 : 业主管理委员会 : 业主委员会主任 : 制表 :